大型机器设备收入确认和税收问题研究
1 发电设备的生产都是电厂招标单位提出招标邀请，制造商参加竞标，通过中标而取得，因此，是先有买主后有资产，合同造价是制造商和发标方共同认可的，因此，合同金额是确定的；2 汽轮机产品3MW、6MW、12MW、25MW生产周期为一年；50MW、300MW、600MW生产周期均在14个月以上，因此符合建造周期长，跨越一个会计年度的特点；3 汽轮机产品体积大，50MW以上的产品价格均在3000万元以上；4 汽轮机产品的买卖除国家问题造成机组停产外，是不可取消的。因此，汽轮机产品生产，符合建造合同的特征，可以按建造合同会计准则进行会计核算。
汽轮机产品可分为主体、辅机、油系统和调节保护四大部分。通常情况下是整机订价，但也有将汽轮机和辅机分别定价的情况。我们要解决，要不要将上述四个部分分别做核算的问题。汽轮机的四个部分，我们在生产的全部过程中有单独的制造计划，但在签订合同过程中，不是分别定价的而是总体定价，而且汽轮机作为一种精密的设备其四个部分是紧密关联的，按照建造合同合并和分立的要求，应以汽轮机整机，即订单作为核算对象。
1 汽轮机产品在签订合同时，其合同价格是固定的，因此，合同总收入能可靠地计量；2 根据汽轮机买卖合同的规定，产品通常是按生产进度支付货款，电厂大多数都会派驻现场监造人员，对产品的生产做监督，生产完成指定的进度后，会按合同的规定，支付下一进度货款，因此，与合同相关的经济利益是能够流入企业的；3 企业计划部门和生产部门都会按进度组织生产，安排好产品的外协生产工作，即使产品部套存在大量外协生产的情况下，也应该能够在资产负债表日估计完工进度；生产和计划部门能够准确的通过以前年度相同型号机组的成本或生产车间及外协单位的反馈对完成合同尚需发生的成本进行估计；4 汽轮机生产已发生的成本，在正常的成本核算下是可以计量的。因此，根据以上分析我们大家可以按照完工百分比法确认收入和费用。
大型机器设备增值税问题，也就是研究大型机器设备增值税纳税义务发生时间问题，即在执行建造合同准则下，是按建造合同确认的出售的收益计算缴纳增值税还是在产品发出时一次性缴纳增值税问题。现就此问题作如下分析：
财政部1992年11月30日发布《企业会计准则》，第六章“收入”第四十五条规定，“企业应当合理确认营业收入，并将已实现的收入按时入账。”企业应当在发出商品，提供劳务同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认营业收入，长期工程（包括）劳务合同，一般应根据完成进度法或完成合同法合理确认营业收入。该准则是适应各行业的准则。为适应工业公司会计核算的要求，1992年12月30日财政部发布了《工业公司会计制度》，用来规范工业公司的财务核算，第八章第57条规定，企业一般于产品已经发出、劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时确认收入的实现。在此条中剔除了长期工程（包括劳务）合同一般应根据完成进度法或完成合同法确认营业收入的条款，这也正说明此条款不适用工业公司出售的收益的确认原则。我们大家可以在施工公司财务制度和会计制度找到按工程进度结算货款确认出售的收益的规定。
